简介

房地产开发经营企业所得税申报执行指南是由税务总局制定的，旨在规范房地产开发经营企业所得税的申报工作，确保

企业依法诚信纳税。

适用范围

本指南适用于从事房地产开发经营活动的企业，包括：

房地产开发企业

房地产销售代理企业

房地产经纪企业

物业管理企业

主要内容

一、所得税申报

时间

企业应当在年度终了后15日内，持税务登记证、财务账簿凭证等资料向税务机关报送所得税申报表。

二、申报材料

企业需报送以下材料：

《企业所得税申报表》

《资产负债表》

《利润表》

《现金流量表》

有关纳税调整项目的计算资料

三、收入确认/

房地产销售收入：在销售发票开具后，应收账款或合同约定款项到账

时确认。

预收账款：取得预收账款时，不得确认收入，待满足收入确认条件后确认。

工程款收入：分期按完工进度确认。

利息收入：按实际发生的利息确认。

四、成本费用扣除

开发成本：包括土地取得成本、征用补偿费、拆迁安置补偿费、勘察设计费、工程施工费等。

销售成本：包括房屋销售价格、销售佣金、广告宣传费、手续费等。

管理费用：包括行政管理费、财务管理费、市场营销费等。

财务费用：包括利息支出、手续费等。

五、纳税调整项目

递延纳税：对于符合一定条件的房地产开发项目，可申请递延纳税。

坏账损失：符合一定条件的坏账损失可扣除。

捐赠支出：符合规定条件的捐赠支出可扣除。

六、税率和税收优惠

房地产开发经营企业所得税税率为25%。

对于符合条件的

房地产开发项目，可享受企业所得税优惠。

七、纳税申报方式

企业可通过电子税务局或税务机关办理网上或现场申报。

注意事项

企业应如实申报所得税，不得隐瞒或虚报收入和费用。

企业应保留相关资料备查，以备税务机关检查。

企业若有疑问，可咨询税务机关或聘请税务师协助。

房地产开发经营企业应严格遵守<房地产开发经营企业所得税申报执行指南>的规定，依法诚信纳税，促进房地产行业的健康发展。